Ecco i cambiamenti nella tassazione sulle pensioni

30 Giugno 1998

Il decreto legislativo 15 dicembre 1997, n. 446, emanato dal Governo in attuazione della delega ricevuta dal Parlamento nel dicembre 1996, ha apportato nell’ordinamento fiscale una vera e propria minirivoluzione. Il provvedimento, come contemplato nella stessa legge delega, prevede: L’abolizione della "tassa sulla salute". L’abolizione di tutti i contributi sanitari. L’abolizione di Ilor, Iciap, patrimoniale sulle imprese, tassa sulla partita Iva, imposta di concessione comunale. Istituzione dell’Imposta Regionale sulle AttivitÃ produttive (Irap). Riduzione e correzione delle aliquote Irpef. Aumento e revisione delle detrazioni ai fini Irpef. Ripartizione del fondo stanziato per la restituzione del "fiscaldrag" agli assegni familiari Rimodulazione del prelievo a beneficio degli enti locali. CiÃ² premesso, nell’illustrazione che segue, ci limiteremo solo ad esaminare quale impatto esercita il nuovo provvedimento ai fini della tassazione sulle pensioni, in generale, e su quelle del nostro Fondo, in particolare. Nuove aliquote IRPEF La curva delle aliquote IRPEF risulta, dal 1Â° gennaio 1998, ridisegnata come indicato nella tabella A. La nuova curva prevede l’accorpamento al 18,5% delle prime due aliquote, per i redditi fino a 15 milioni: prima erano del 10 e del 22%. L’ultima (del 51%) Ã¨ stata cancellata e oltre i 135 milioni sarÃ del 45,5% (prima era al 46% oltre i 150 milioni) mentre scende al 39,5% il prelievo per i redditi tra 60 e 135 milioni. Detrazioni soggettive dall’imposta L’aumento della pressione fiscale dovuta alla modifica della curva dell’IRPEF Ã¨ compensato dalle maggiori detrazioni introdotte che sono ora rapportate ai diversi scaglioni di reddito. Il ruolo delle detrazioni abbastanza marginale nel vecchio sistema assume, pertanto, un’importanza fondamentale in quello attuale. Le nuove misure delle detrazioni soggettive dalla imposta sono riportate nella tabella B. Come si puÃ² rilevare, dunque, le detrazioni riservate ai dipendenti e pensionati vengono articolate per fasce di redditi e decrescono man mano che aumenta l’imponibile. Fino a 60 milioni e 300.000 lire sono maggiori di quelle precedentemente vigenti. Oltre questa soglia cominciano a calare e sopra i 100 milioni di reddito vengono definitivamente fissate a 100.000 lire. Il pensionato fino a 18 milioni di reddito ottiene uno sgravio ulteriore di 70.000 lire. Occore precisare che tutte le detrazioni d’imposta (sgravi fiscali) vengono effettuate dai datori di lavoro e dagli enti pensionistici su dichiarazione del contribuente, che dovrÃ anche indicarne la misura. PoichÃ© tali detrazioni spettano, ovviamente, una sola volta e sono, di regola, eseguite dall’INPS sulle quote di pensione a suo carico, nessuna detrazione d’imposta viene dal Fondo applicata sulle pensioni a proprio carico. In conseguenza, si verifica che per la stragrande maggioranza dei redditi di pensione erogati dal nostro Fondo, l’applicazione della nuova disciplina comporta, in sede di tassazione d’acconto, un prelievo fiscale sensibilmente piÃ¹ elevato rispetto a quello che scaturiva dall’applicazione della precedente disciplina. Sulla base del valore medio delle pensioni del nostro Fondo, la relativa aliquota media di tassazione sarebbe, infatti, risultata applicabile ai sensi della preesistente disciplina fiscale, in misura di poco superiore al 10%, a fronte del 18,50%, che rappresenta, appunto, l’aliquota minima di tassazione a cui vanno ora assoggettate le integrazioni a carico del nostro Fondo. La maggior tassazione operata dal Fondo sulle pensioni a proprio carico troverÃ per i beneficiari piena compensazione in sede di autotassazione ovvero di autoliquidazione dell’imposta sul reddito complessivo costituito dal cumulo delle pensioni dell’INPS e del Fondo, oltre eventuali altresÃ¬ redditi personali. Casi di titolari di due o piÃ¹ trattamenti pensionistici In merito a quanto precede, occorre far rilevare, peraltro, che quando il Casellario centrale dei pensionati sarÃ in grado di dare pratica attuazione alla nuova disciplina contenuta nell’art. 8 del decreto legislativo 2 settembre 1997, n. 314, che reca "Disposizioni in materia di titolari di piÃ¹ trattamenti pensionistici", l’eventuale maggiore tassazione operata dal Fondo sulle pensioni a suo carico verrÃ ad essere prontamente riassorbita o, comunque, riequilibrata. La suddetta nuova disciplina dopo aver stabilito, infatti, che gli enti erogatori dei trattamenti pensionistici devono trasmettere al Casellario delle pensioni, entro il mese di febbraio di ciascun anno, i dati relativi ai trattamenti pensionistici che verranno erogati nel corso dello stesso anno, prevede che, entro il mese di giugno dello stesso anno, sulla base dei dati e degli elementi forniti dagli enti di cui sopra, il Casellario centrale dei pensionati, mediante l’utilizzo di procedure automatizzate, individua i soggetti titolari di due o piÃ¹ trattamenti pensionistici, calcola l’aliquota dei percipienti, determina le detrazioni spettanti e comunica all’ente che eroga il trattamento di minore importo, costituito nella specie dal nostro Fondo, l’aliquota d’imposta e le detrazioni da operare, nonchÃ© gli eventuali contributi da trattenere. A partire, quindi, dalla data della comunicazione, l’ente che eroga il trattamento di minore importo provvede ad assoggettare a tassazione il trattamento pensionistico che corrisponde, tenendo conto degli elementi risultanti dalla comunicazione fornita dal Casellario delle pensioni. La stessa disciplina stabilisce, inoltre, che, entro il termine del 28 febbraio dell’anno successivo, ciascun ente erogatore di trattamenti pensionistici effettua le consuete operazioni di conguaglio relativamente ai trattamenti corrisposti e, entro la stessa data di cui sopra, consegna al percepiente la relativa certificazione unica, fiscale e contributiva, annotando sulla stessa che Ã¨ stata applicata la disposizione in argomento. Sulla base delle dichiarazioni o degli elenchi presentati dagli enti erogatori dei trattamenti pensionistici in qualitÃ di sostituti d’imposta, l’Amministrazione finanziaria provvede ad effettuare gli eventuali ulteriori conguagli iscrivendo a ruolo le imposte senza applicazioni di sanzioni. Precisa, infine, la medesima normativa che i titolari soltanto di piÃ¹ trattamenti pensionistici per i quali si sono rese applicabili le disposizioni in parola sono esonerati dall’obbligo di presentare la dichiarazione dei redditi e che ai fini dell’applicazione delle altre disposizioni di esonero dalla presentazione della dichiarazione dei redditi di cui alla vigente legislazione fiscale, i titolari di piÃ¹ trattamenti pensionistici cui si Ã¨ reso applicabile la disciplina in esame sono considerati percettori di un unico reddito di lavoro dipendente. Da quanto sopra, emerge, quindi che, una volta a regime, la disciplina consentirÃ di assoggettare ciascun trattamento pensionistico a carico del nostro Fondo ad una tassazione pressochÃ© corrispondente a quella di fatto dovuta dal percepiente. Addizionale all’imposta sul reddito delle persone fisiche La riforma connessa all’istituzione dell’IRAP (imposta regionale sulla attivitÃ produttiva) ha comportato per i redditi di lavoro dipendente (comprese le pensioni) e per i redditi di lavoro autonomo e d’impresa, la scomparsa dal 1Â° gennaio 1998, dei contributi sanitari a carico e, quindi, un vantaggio che doveva essere riequilibrato per non subire perdite di gettito. Di qui l’introduzione dell’addizionale all’imposta sul reddito delle persone fisiche in favore delle Regioni. L’addizionale regionale non Ã¨ deducibile ai fini di alcuna imposta, tassa o contributo. La sua misura Ã¨ fissata tra lo 0,5 e l’1 per cento, da ciascuna Regione, con proprio provvedimento, da pubblicare nella Gazzetta Ufficiale non oltre il 30 novembre dell’anno precedente a quello cui l’addizionale si riferisce. Per gli anni 1998 e 1999 l’aliquota di che trattasi Ã¨ stata fissata, per legge, nella misura dello 0,5 per cento in tutto il territorio nazionale. Relativamente ai redditi di lavoro dipendente ed ai redditi di pensione, l’addizionale regionale Ã¨ trattenuta, rispettivamente, dai datori di lavoro e dagli enti pensionistici all’atto dell’effettuazioni delle operazioni di conguaglio relative a detti redditi. L’importo trattenuto dovrÃ , quindi, essere indicato nell’apposita certificazione unica, fiscale e contributiva, che i datori di lavoro e gli enti pensionistici, nella loro qualitÃ di sostituti d’imposta dovranno consegnare a ciascun percepiente. TassabilitÃ all’87,5% delle Pensioni del Fondo Si rammenta, infine, che le prestazioni erogate dal nostro Fondo costituiscono reddito imponibile ai fini fiscali per 1’87,5% dell’ammontare corrisposto ai relativi beneficiari. E ciÃ² ai sensi del combinato disposto degli artt. 47, lett. h-bis, e 48 bis, lett. d), del T.U.I.R. (testo unico delle imposte sui redditi).

Ecco i cambiamenti nella tassazione sulle pensioni

Ediland Report – La Newsletter quindicinale di Asig